Bónus afskriftir - hvað er þetta?

Næstum hvert fyrirtæki hefur fasta eign (FA). Þeir eiga að vera eign. Samkvæmt reglum PBU, halda skrár yfir stýrikerfi, og eru afskrifaðar.

afskrifta frádráttar

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Þessi upphæð úthlutað til endurgreiðslu á OS klæðast. Þeir eru í kostnaði við meðferð eða framleiðslu.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Afskriftum - Upphæðin er reiknuð á grundvelli bókfærðu aðstöðu og staðla. Norm er kallað á árlegri hlutfallstölu bætur fyrir borinn út hluta OS.

Property Group

Þau eru mynduð eftir lengd nýtingartíma hluta:

• I hópur - 1-2 ár;
• II - 2-3;
• III - 3-5 ára;
• IV - 5-7;
• V - 10/07;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - meira en 30 ár.

Hvað er afskriftum fastafjármuna verðlaun?

Í lögum er hugtakið er ekki birt. Hins vegar endurskoðenda og hagfræðingar hugtak í starfi sínu alveg virkur notaður.

Skattgreiðandi getur falið í útgjöldum skráð í skýrslutímabilinu (fer eftir skattlagningu stjórn), kostnaður við fjárfestingum í stýrikerfinu, það er kostnaður sem félagið kann að lýsa á sama tíma. Þetta "forréttindi" er bónus afskriftir. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Gjald er hægt að gera, þar á meðal til að ljúka, uppbyggingu og nútímavæðingu hlutum.

takmarkanir

Nokkrir af þeim.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Í fyrsta lagi, notkun afskriftir bónus er ómögulegt að mótmæla fengin án endurgjalds. Samsvarandi regla er kveðið 9. gr mgr 258 NC.

. Í öðru lagi, setur það hámarks magn af afskriftum bónus. OS sem tilheyra III og VIII-X group, er það 10%, en fyrir aðra hluti (III-VII c.) - 30% (var áður 10%).

Þessar vísbendingar eru notaðar til að búa til hluta brotthvarfs kaup, retrofitting, retooling, o.fl ..

bata

Það er gert í framkvæmd áður en fresturinn 5 ár frá þeim degi er OS í notkun. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Viðgerðir á afskriftir bónus - er, í einföldum orðum, skráningu þess í summan af tekjum. Samsvarandi krafa sett fram í mgr. 4. september mgr 258 gr Tax Code.

Til að endurheimta og 10 ára og 30 prósent fjárhæð kostnaðar vegna. Fyrir öðrum leiðum förgun þessari aðferð er ekki veitt.

bráðabirgðaákvæði

Hin nýja útgáfa af Tax Code grein 258 tóku gildi árið 2009

Skv. 2 3 um 272 Code grein hlut, afskriftir bónus - er sú upphæð sem er færð í útgjöldum á því tímabili sem hún var byrjað að innheimta afskriftir hluti, sem hafa verið gerðar fjármagni fjárfestingar.

Af þessu leiðir að kaup / sköpun hlut, iðgjald 30% er beitt til eigna tekin í notkun síðan í desember 2008. Um er að ræða uppbyggingu, og í öðrum tilvikum kveðið er á um 9. mgr gr 258 Tax Code, þetta "forréttindi" má nota ef upprunalega verð upgradable breytingar hlut eftir 1. janúar. 2009

Hins vegar samkvæmt ákvæðum 9. mgr 10. gr Federal Law númer 224, ákvæði nýja grein. 258 verður að beita stýrikerfið tekin í notkun í janúar 2008. Í samræmi við það endurskoðenda vakti spurninguna: hvort að taka með í tekjur afskriftir bónus ef hluturinn er keypt og tekin í notkun árið 2008, var á sama ári og framkvæmd?

Í fyrsta lagi, fjármálaráðuneytið útskýrði að þurfa að endurheimta verðlaun. Hins vegar var annað sjónarmið síðar. Þess vegna var eftirfarandi afstaða.

Þegar til framkvæmda áður en gildistöku nýju ákvæði um lögboðna endurheimt yfirverði (þ.e. til 1. janúar. 2009) OS, keypti árið 2008, greiðandi þarf ekki að fela það í upphæð af tekjum. Þessi niðurstaða er mótuð á grundvelli 2. mgr 5. Tax Code, samkvæmt þeim lögum um skatta og tolla, sem festir nýja ábyrgð eða versnandi stöðu efnahagslega einingu annars, eru ekki afturvirk.

Það er sagt að ef framkvæmd eftir 01.01.2009 eigna tekin í notkun frá 1. janúar 2008, afskriftir bónus til að endurheimta.

beitingu

Greiðenda geta sótt iðgjald, óháð aðferð við útreikning afskrifta.

Ef þú notar línulega aðferð, fyrstu verðmæti hlutarins minnkar með afskriftum bónus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Þessi kostnaður er grundvöllur fyrir útreikningi mánaðarlega afskriftir í skattskrá.

Ef eining beitir ólínulega hvernig stýrikerfi eftir gangsetningu eru (í upprunalegum kostnaði þess, að frádregnum iðgjald) til viðeigandi hóp (undirhópa).

dæmi

Til glöggvunar skulum taka hefðbundna fyrirtæki - JSC "Ivan". Upphafleg gögn eru sem hér segir:

• Afskriftir gerðar línuleg aðferð.
• Með tilliti til c OS III-VII. Það gildir 30 prósent iðgjald.
• Í ágúst 2016 var fyrirtækið keypt og tekin í notkun búnað innifalinn í sjöunda hópnum. Upphafleg kostnaður af the OS - 1 milljón rúblur.

. Nú, útreikning á bónus afskriftir. Á fyrstu 9 mánuðum. 2016 fyrirtæki endurskoðandi mun taka mið sem hluta af kostnaði eftirfarandi upphæð:

1 milljón rúblur. x 30% = 300.000. bls.

Afgangurinn af kostnaði við búnað (1 milljón rúblur -. 300.000 700.000 p = p ....) Það verður að vera með í samanlagðri jafnvægi Group VII frá 1. september 2016

Þarf ég að endurspegla þá staðreynd notkun iðgjald í fjármálastefnu?

Skatta sérfræðingar og fjármála sérfræðingar telja að ef fyrirtæki notar "ávinningur", það þarf að vera fastur í reikningsskilaaðferð. Viðeigandi framleiðsla er til staðar í bréf fjármálaráðherra og FMS.

Gerðardómsmál dómstólar fylgja mismunandi stöðu. факт в учетной политике не закреплять. Einkum telja þeir að fyrirtækið getur notað afskrifta bónus og þessi staðreynd er ekki tryggt í reikningsskilaaðferð.

Lögfræðingar, aftur á móti, mæli með að enn endurspegla ákvörðun um notkun "hvata" í því skyni að koma í veg fyrir átök með IRS.

þýðingu aukin

Í bókhaldi getur ekki notað afskrifta bónus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Í skatta bókhald, hver um sig, í byrjun mánaðar fyrir útreikninga á afskriftum á hlut, stór kostnað. Í tengslum við að koma tímabundinn mismunur á skattskyldu. Það gefur tilefni til þess (sem frestaða skattskuld).

Annað mánuður útreikning afskrifta kostnað magni á skatta bókhald mun vera minna en um bókhald. Þetta er vegna þess að upphæð mánaðarlega niðurfærslu verður meira, eins og útreikningurinn fari á kostnaðarverði, að frádregnum bónus.

Í samræmi við það, annar mánuður tímabundins mismunar mun minnka og IT - endurgreitt.

spegilmynd eiginleikar

. Íhuga að senda afskriftir iðgjald. Taktu skilyrt fyrirtæki "Antey". Upphafleg gögn eru sem hér segir:

• Í mars 2016 var félagið hefði keypt og setja í notkun í OS innifalinn í flokki III.
• Kostnaður við verkefnið - 1 milljón 200 þúsund p .. (Án VSK).
• Lengd nýtingartíma - 60 mánuðir. (5 ár).
• Kostnaði og tekjum á fyrirtækinu eru ákvörðuð á rekstrargrunni.
• Á skattskrá OS III-VII hópa beitt 30 prósent iðgjald.
• Afskriftir eru reiknaðar línulega miðað og í skatta og bókhald.

Í mars 2016 Bókari gerir athugasemdir:

• Db CQ. 08 subsch. "Kaupin á stýrikerfi" Kd CQ. 60 - 1 200 000 - talin kaup aðal þýðir;
• Db CQ. 01 subsch. "Eigin OS" CD CQ. 08 subsch. "Kaupin á stýrikerfi" - 1,2 milljónir - endurspeglast í inntak rekstri stýrikerfi.

будет произведен в апреле. Bókhald afskriftir bónus verður í apríl. Á skattskrá mun endurspeglast í upphæð 360 þúsund. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Mánaðarlega afskriftir upphæð verður:

(1000000 200 Th RUB - .. 360 skalt ..) / 60 mánuðir. = 14 þúsund. Nudda. / Mánuði.

Neysla í apríl á skattskrá verður:

360000. P. + 14000. P. = 374000. P.

Á sama tíma, að teknu tilliti til tíma munur birtist. Það er eins og hér segir:

374 þúsund. Nudda. - 20 þúsund rúblur .. = 354 þúsund. Nudda.

Hún aftur á móti, leiðir til tilkomu IT:

354 þúsund. Nudda. x 20% = 70.800.

Bréf í apríl ætti að vera:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - endurspeglar gengislækkun OS;
• Db CQ. 68 subsch. "Útreikningar fyrir tekjuskatt" cd CQ. 77 - 70.800 p. - taka tillit ÞAÐ.

Í maí og næstu mánuði á öllu tímabilinu nýtingartíma hlut flæði í bókhaldi verða meira (20.000. P.> 14 th. P.). Með öðrum orðum, tíminn móti verður munurinn á 6 th. P. Samkvæmt því, það minnkar til 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Raflögn ætti að vera:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20000 p .. - áfallin gengislækkun OS;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "Útreikningar fyrir tekjuskatt" - 1200 r. - talin að hluta endurgreiðslu IT.

Erfiðleikar með endurreisn verðlaun

Spurningar endurskoðenda skapast vegna þess að engin mgr. 4. september mgr 258 gr Tax Code, né í öðrum viðmiðum um 25 kafla reglnanna ekki segja það, þegar það er nauðsynlegt til að endurheimta verðlaun: á tímabilinu notkun eða sölu á OS.

Samkvæmt ákvæðum undir-ákvæði. 5 bls. 4271 grein tekjur af viðsnúningi panta og öðrum svipuðum tekjum er nauðsynlegt að fjalla um síðasta degi skatta (skýrsla) tímabil þar sem þau eru í raun og veru batna. Fjármálaráðuneytið útskýrði að afskriftir bónus, falla í kostnaði á grundvelli gr. 2. september málsgrein gr. 258 á Tax eru í gagnagrunninum á því tímabili sem stýrikerfið hefur verið innleystur.

Endurskoðendur einnig áhuga á eftirfarandi spurningum: Er innkomu verðlaun sýnir í tekjum að fyrirtækið tapar í raun þessa upphæð og ekki er hægt að taka tillit til kostnaðar við 10% eða 30% af upprunalegu verði á hlut? Hægt er greiðanda endurheimta iðgjald tekjur af sölu til að draga úr fé fyrir sömu upphæð?

Fjármálaráðuneytið útskýrði að efnahagslega einingu hefur rétt til að endurreikna fjárhæð afskriftir á selt hlut fyrir fyrri tímabil og leifar þess hlut-st. Í þessu sambandi, miðað við lögga. 1. janúar mgr 268 gr Tax Code, tekjur af sölu á eignum má minnka aðeins á hrakvirði.

Í samræmi við það, bónus afskriftir, fjárhæð sem hefur verið endurreist, er ekki endurspeglast í samsetningu kostnaðar af einhverju tímabili bata hennar, eða síðar.

Á sama tíma, samkvæmt sumum sérfræðingum, slík staða ráðuneytisins má íhuga umdeild. Ástæðan er sem hér segir.

Í lögunum er ekki beinlínis bannað endurnotkun skráningu fjárhæð iðgjalds kostnaði. Eins og fram kemur í staðinn fyrir einhvern-ákvæði. 1 fyrstu málsgrein 268 gr Tax Code, sölu afskrifanlegrar tekjum hlut minnkar um hrakvirði. Það er munurinn upphaflegu verði og magni, slits, sem er lagður á rekstrartíma.

Samsetning stofnkostnaði felur í sér kostnað við kaup, byggingu, skipum, framleiðslu, uppeldi til nothæfa ríkisins.

Ennfremur ætti að vísa til skv. 9. mars mgr 258 gr NC. Það er tekið fram að stýrikerfi, því að sem var notað verðlaun eru innifalin í hópi upprunalegum kostnaði, mínus ekki meira en 10% eða 30% (fyrir hvorum hóp fyrir sig). Magnið af slíkum vöxtum er innifalinn í kostnaði við launatímabili.

blæbrigði

Það verður að segja að orðalag ofangreindu skýrt kveðið á um að draga úr the magn af upprunalegu verði hlutarins OS. Það segir bara takmörkun á innkomu kostnaði fyrir frekari gengislækkun eigna.

Þar að auki er hún gerð á hlutfalli af upphaflegu verði lagður við kostnað. Á þeim tíma sem framkvæmd hlutarins, þessar upphæðir eru háð bata. Samkvæmt því, sem fyrirtækið selja stýrikerfi og þar á meðal iðgjöld í tekjur, getur dregið úr hagnaði af sölu á eftirstandandi verði hlutarins reiknað á þann hátt og ef verðlaun og ekki gilda.

Vandamál með skilmálum

Eins og fram kemur í mgr. 9. apríl, 258 lið NC hverju, þú verður að endurheimta verðlaun í framkvæmd stýrikerfi áður en fresturinn 5 ár frá dagsetningu commissioning. Endurskoðenda eru að spá hvort að uppfylla þessa kröfu samkvæmt eign sem þú þarft með í I-III hópinn, ef dagsetning sölu til að klæðast fullu endurgreitt?

Formlega félagið þyrfti að uppfylla kröfur kóðans þar engar takmarkanir í þessum efnum er ekki veitt.

Fjármálaráðuneytið segir að frá 01.01.2009 iðgjaldið er að vera aftur, án tillits til þess hvort eða ekki til að bæta fyrir slit á þeim tíma framkvæmd hlutarins.

Á sama tíma, þar á meðal magn af tekjum getur aukið hrakvirði eignarinnar um fjárhæð iðgjaldsins. Samkvæmt reglum lögga. 1 fyrstu málsgrein 268 gr Tax Code, það er hægt að draga úr hagnaði af sölu. Þó skattyfirvöld heimilt að setja skipulag kröfur í tengslum við slík viðskipti.

Ákvörðun leifum verði fyrir lok 5 ára: dæmi

Taktu eftirfarandi inntak:

• upphaflega verkefnið kostnaður - 30 p; þúsund..
• kostnað við fjárfestingar endurspeglast í OS inntak rekstrartíma (10%) - 3 þúsund,. bls.
• fjárhæð afskrifta á dagsetningu framkvæmd - 7 th hverfi ..

Útreikningur verða sem hér segir:

• Stofnkostnaður = 30 þúsund. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Hrakvirðis = 27 þúsund. P. - 7 th hverfi .. = 20000. P.

Hins vegar, í ljósi framangreinds á grundvelli ákvæða Tax Code, hrakvirði til að fá meira:

30000. P. - 7 th hverfi .. = 23000. P.

Frekari ráð fyrir að OS voru seldir á genginu 25 þúsund. P. Í þessu tilviki, tekjur greiðanda verður:

• 25000. P. - 20000 p .. = 5.000. P. (Leiðsögn Finance töluorð).
• 25000. P. - 23000 p .. = 2 th. P. (Að teknu tilliti viðmiðum löggjöf).

niðurstöður

The hrakvirði á hlut selt, þannig er hægt að reikna sem mismuninn á kostnaði sínum (kostar án frádráttar iðgjalds) og hrakvirði (summan af afskriftum, að undanskildum bónus).

Þessi aðferð er mælt með notkun ákvarða greiðanda um tekjur af sölu stýrikerfi. En í þessu tilfelli eru kvartanir frá IRS.