Unexpended vistir eru ... Bókhald fyrir unnar afurðir

Viðskiptaaðilar eiga stundum aðstæður þar sem nauðsynlegt er að senda efni án skjala. Í bókhaldi, hafa slíkar aðgerðir tiltekið heiti - óunnin birgðir. Þetta eru viðskipti, sem eftirlitsaðilar borga sérstaka athygli. Leyfðu okkur að íhuga nánar í röð bókhalds þeirra.

Skreyting

Fjármálaráðuneytið í Rússlandi árið 2001 þróaði "aðferðafræðilegar leiðbeiningar um skráningu MPPs". Þeir benda til þess að órafnir vistir séu birgðir sem stofnunin fékk án greiðslu skjala: reikninga, greiðslubeiðnir osfrv. Slíkar vörur eru samþykktar samkvæmt staðfestingartilboði (eyðublað nr. 132). Það er gert í tveimur eintökum. Fyrsti er hjá kaupanda, og seinni er sendur til birgis. Lögin tilgreina: heiti vöru, eining mælingar þess, magn, verð, upphæð með og án virðisaukaskatts.

Bókhald fyrir órafinan afhendingu

Stofnunin verður að gera allar ráðstafanir til að afla skjala frá birgi á skýrslutímabilinu og safna vöru samkvæmt almennum reglum. Óunnin vistir eru notaðar á sama hátt og MW. Í greiningu og tilbúnum bókhaldi eru bókhald (markaðsverð) tilgreint.

Ójafnvægi í bókhaldi endurspeglast með því að senda DT10 (41) KT60. Ef það kemur í ljós að raunverulegt kostnaðarverð sé frábrugðin skráða kostnaði, verður það nauðsynlegt að gera breytingar á skjalinu. Röð þessa ferils fer eftir tímasetningu móttöku verðbréfa. Ef staða vörunnar og kvittun reikninga hefur verið gerður á einni almanaksári verður nauðsynlegt að stilla verð á mótteknu efnunum, en ekki um muninn, heldur að snúa við.

Dæmi 1

OJSC hefur gert samning um afhendingu hveiti. Í mars fengu fyrirtækið hópur hráefna án skjala. Endurskoðandiinn kom inn á verð á fyrri afhendingu vörunnar frá þessum birgir (110 þúsund rúblur). Á sama tíma var hveiti flutt til framleiðslu, brauð var gert úr því, sem var strax seld. Í apríl, birgir kynnt uppgjör skjöl, samkvæmt sem kostnaður við hráefni var 121 þúsund rúblur. Við endurspeglar í jafnvægi kaupanda óraunaðra afhendinga. Staða:

• DT10 KT60 - 100 þúsund rúblur. - Hveiti er tekið tillit til markaðsverðs.
• DT19 KT60 - 10 þúsund rúblur. - VSK er innifalinn.
• ДТ20 КТ10 - 100 þúsund rúblur. - Hveiti er flutt til framleiðslu.

Eftir að hafa fengið skjöl frá birgi:

• DT10 KT60 - 100 þúsund rúblur. - Kostnaður við hráefni hefur verið snúið við.
• DT19 KT60 - 10 þúsund rúblur. - VSK er aflýst.
• ДТ20 КТ10 - 100 þúsund rúblur. - Kostnaður við hráefni sem flutt er til framleiðslu hefur verið snúið við.
• DT10 KT60 - 110 þúsund rúblur. - Kostnaður við hveiti samkvæmt skjölum er tekið tillit til.
• DT19 KT60 - 11 þúsund rúblur. - VSK er innifalinn.
• DT68 KT19 - 11 þúsund rúblur. - VSK er frádráttarbær.
• ДТ20 КТ10 - 110 þúsund rúblur. - Helstu kostnaður við hráefni við framleiðslu er afskrifaður.
• ДТ43 КТ20 - 10 þúsund rúblur. - munur á verði er tekið tillit til.
• DT60 KT51 - 121 þúsund rúblur. - Greiðsla er veitt til birgis.

Sérstakar aðstæður

Skjöl fyrir afhendingu án afhendingar má flytja á næsta almanaksári. Þá fer aðlögunarhraði eftir munur á verði:

• DT91-2 KT60 - vextir skulda og spegilmynd af tapi fyrri ára (ef verð í skjölunum er lægra en það sem skrifað er niður).
• ДТ60 КТ91-1 - lækkun skulda og endurspeglun hagnaðar síðustu ára (ef verð í skjölum er hærra en það sem skrifað er niður).

Dæmi 2

ZAO hefur gert samning um afhendingu efna. Á einum aðila sem samþykkt var í nóvember 2015 gaf birgirinn ekki skjölin. Samtökin tóku tillit til þess á reikningi 10 miðað við fyrri framboð á sama efni á genginu 24.898 rúblur. Í nóvember var stofnunin að nota efni til að veita þjónustu og á sama tíma fengu tekjur. Skjöl til afhendingar voru aðeins veittar í apríl 2016. Raunverulegur kostnaður við efni er minna en áfallinn - 24.780 rúblur. Við endurspeglum kaupendur aðlögun og bókhald fyrir ótryggðar vistir. Staða:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 þúsund rúblur. - efni eru lögð án virðisaukaskatts.
• DT19 KT60 - 3798 rúblur. - Fjárhæð skatta er tekin með í reikninginn.
• ДТ20 КТ10 - 21,1 þúsund rúblur. - efni eru afskrifuð til að veita þjónustu.

2. 2016:

• ДТ60 КТ91-1 - 100 nudda. - fækkun skuldbindinga til birgis.
• DT19 KT60 - 3798 rúblur. - VSK afpöntun.
• ДТ19 КТ60 - 3780 nudda. - VSK á reikningnum er talið.
• DT68 KT19 - 3780 rúblur. - frádráttur af fjárhæð skatta á efni.
• DT60 KT51- 24.78.000 rúblur. - Greiðsla er veitt til birgis.

Aðrar reikningar

Varan er hægt að nota fyrir reikninga 15 og 16. Þá er aðlögun aðgerðarinnar framkvæmd í samræmi við eftirfarandi reiknirit:

• ДТ10 (41) КТ15 - kvittun birgða.
• DT15 KT60 er spegilmynd af skuldum til birgis.
• DT15 KT60 - aðlögun hráefnisverðs.
• ДТ16 КТ15 - umfram kostnaðarverð á afslætti.
• ДТ15 КТ16 - umfram verðið yfir kostnaðinn.

Dæmi 3

OJSC fékk mikið af hveiti án skjala. Stofnunin fjármagnaði hráefnið á reikningum 15 og 16 á bókfærðu verði 130 þúsund rúblur. Í fylgigögnum, sem komu í lok mánaðarins, kostnaði við efni 129.800 rúblur. Greiðsla er tekin eftir að hafa fengið skjölin. Staða í BU Kaupanda á móttökudegi hráefna:

• DT10 KT15 - 130 þúsund rúblur. - Hráefni eru móttekin.
• DT15 KT60 - 130 þúsund rúblur. - skuldurinn er endurgreiddur af birgir.

Við móttöku skjala:

• DT15 KT60 - 130 þúsund rúblur. - Kostnaður við hráefni hefur verið breytt.
• DT15 KT60 - 110 þúsund rúblur. - endurspeglar raunverulegan kostnað við afhendingu.
• DT19 KT60 - 19.8 þúsund rúblur. - VSK er innifalinn.
• DT68 KT19 - 19.8 þúsund rúblur. - VSK er frádráttarbær.
• DT60 KT51 - 129,8 þúsund rúblur. - Greiðsla er skráð.
• DT15 KT16 - 20 þúsund rúblur. - aðlögun verð á hráefnum (í lok mánaðarins).

VSK

Samkvæmt gr. 171 í skatta kóði, skattgreiðandi getur dregið úr virðisaukaskatti ef:

• Vörur eru keypt fyrir skattskyldan rekstur, endursölu;
• Þau eru fjármögnuð;
• Það er reikningur frá seljanda.

Hugsaðu um ofangreind skilyrði varðandi óvarnar afhendingar.

Fyrirhuguð notkun

Varan er hægt að kaupa fyrir viðskipti sem eru skattskyld og ekki skattskyld. Í hverju tilteknu ástandi er nauðsynlegt að fylgjast með uppfylla fyrstu af þeim skilyrðum sem tilgreindar eru.

Útreikningur

Ef bókhald varanlegs vöru er gerð á grundvelli TORG-12 sendingarskírteinisins, hefur stofnunin rétt til að samþykkja virðisaukaskatt af slíkum kaupum. Ef skatturinn á endurskoðuninni viðurkennir þessa aðgerð sem ógildur getur þú skorað réttindi þín í gegnum dómstólinn.

Ágreiningur í þessu ástandi er skilyrði fyrir flutningi vörunnar til kaupanda. Ef vörurnar eru sendar á stað birgis, þá er það skylt að gefa út (til að flytja í gegnum flutningafyrirtækið) kaupanda vöruflokk. Skortur á honum muni vitna um skort á sönnun á kaupum stofnunarinnar á gjaldeyrisforði, án þess að ástæða sé til að taka upp virðisaukaskatt.

Reikningur

Við gerum ráð fyrir að reikningarnir séu fluttir í reikningsdeildina með seinkun á nokkrum mánuðum fyrir ófullkomnar afhendingar. Þetta er brot á Art. 169 í skattalögum. Það segir að birgirinn þurfi að reikna innan 5 daga frá sendingu eða eignarhaldi. VSK er aðeins hægt að samþykkja vegna frádráttar eftir að hafa fengið reikninginn, en nauðsynlegt er að velja réttan skatthlutfall. Samkvæmt bréfi fjármálaráðuneytisins nr. 253 er aðeins hægt að samþykkja frádrátt á því tímabili þegar kaupandi fékk reikning. En slíkar aðferðir geta dregið athygli skattyfirvalda. Þá verðum við að verja sjónarmið okkar í gegnum dómstólinn.

Ef þú vísar til bréfs fjármálaráðuneytisins, þá getur það í raun komið fram. Birgir tilgreinir í skjalinu þann 17. júlí 2015, en kaupandinn fær aðeins reikninginn fyrir hendi þann 18. ágúst 2015. VSK er aðeins hægt að draga frá í ágústmánuði. Til þess að hafa engar spurningar með skattyfirvöldum ættir þú fyrst að undirbúa skjal sem staðfestir móttöku reikningsins í ágúst. Þetta getur verið umslag með stimpli, kápa bréfi, bréfaskipti.

Tekjuskattar

Ójafnvægir afhendingar eru talin afhendingar þegar birgirinn gaf ekki skjölin á réttum tíma. Við útreikning á hagnaðarskatti (NPP) er ekki hægt að taka tillit til slíkra birgða. Í dæmunum sem fjallað var um áður má sjá að efnið er hægt að skrifa til framleiðslu áður en skjölin eru móttekin. Í þessu tilviki verður grundvöllur þess að reikna NPP fyrir hluta af kostnaði stofnunarinnar nauðsynlegt að skýra.

Ef skjölin eru flutt til kaupanda fyrir afhendingu sendingarinnar verður aðlögun með áfallsaðferð í þessari röð. Grunnur NPP er minnkandi á því tímabili sem varan var seld. Í beinum og óbeinum kostnaði er nauðsynlegt að dreifa efni sem er afskrifað til framleiðslu. Í fyrra tilvikinu er tekið tillit til útgjalda á því tímabili sem varan var seld og í öðru lagi - þegar framleiðsla á vörum og efni var gerð. Ef stofnunin notar reiðufé, þá skal NPP-stöðin lækka þegar unnar afgreiðslur eru afskrifaðir til framleiðslu. Þetta kemur fram í grein. 320 af Tax Code.

Ef birgir hefur afhent skjölin eftir að yfirlýsingin hefur verið lögð fram getur stofnunin (en er ekki skylt að) leggja fram "skýringuna". Villa í útreikningum leiddi ekki til lækkunar á fjárhæðinni. Þess vegna geta kostnaður við vörur sem ekki er verslað endurspeglast á yfirstandandi tímabili.

Ef stofnunin notar PBU 18/02 mun tímabundinn munur sem myndast leiða til myndunar skattalegs eignar. Í efnahagsreikningi verður þú að endurspegla slík viðskipti:

• ДТ09 КТ68 - reikningur fyrir skattinneign.
• ДТ68 КТ09 - afskriftir af skattinneigninni eftir að grunnurinn hefur verið lækkaður fyrir NPP.